Conform regulilor actuale, autoritatea fiscală va anula numărul fiscal al unei companii - fără antecedente de suspendare a numărului fiscal - dacă stabilește că:
- adresa declarată de societate ca sediu social nu este reală,
- întreprinderea nu a înregistrat un reprezentant organizațional la autoritățile fiscale,
- reprezentantul organizatoric declarat de intreprindere nu este o persoana reala.
Mai poate exista și posibilitatea de a anula codul fiscal al unei firme care, deși a fost citată și amendată de două ori de către organul fiscal, nu își îndeplinește obligația de a-și publica raportul. În cazul în care societatea nu publică raportul în ciuda faptului că organul fiscal și-a atras anterior atenția asupra acestui lucru de două ori prin aplicarea unei amenzi și stabilirea unui termen de 30 și apoi de 60 de zile, numărul său de taxă va fi șters fără milă.
„Pasivitatea” contribuabililor care nu-și îndeplinesc declarația fiscală și obligațiile de plată a impozitului (pe o perioadă mai mare de 365 de zile) se pedepsește și de organul fiscal cu anularea codului fiscal dacă contribuabilul nu depune declarația fiscală ratată în termen de 180 de zile. ca urmare a suspendării codului fiscal din cauza neîndeplinirii declarației fiscale și a obligației de plată a impozitului.
Deși suspendarea codului fiscal precede anularea codului fiscal chiar dacă completarea și returnarea chestionarului KOCKERD s-a datorat neprezentării documentului organului fiscal în două rânduri consecutive din cauza destinatarului necunoscut sau a lipsei unui cutia poștală corespunzătoare. În astfel de cazuri, sancțiunea organului fiscal poate lovi în mod neașteptat afacerea, întrucât, în acest caz, și Administrația Fiscală își anunță decizia exclusiv printr-un anunț.
Anularea codului fiscal nu înseamnă doar încetarea funcționării întreprinderii, ci aruncă și o umbră de 5 ani asupra directorului executiv, membru cu drept de reprezentare, sau în cazul unui Kft., zRt., membru sau acționar cu drept de vot sau influență majoritară calificată care depășește 50 la sută din întreprinderea cu numărul fiscal anulat. Reprezentanții enumerați și membrii întreprinderilor ale căror coduri fiscale au fost anulate în termenul de 5 ani menționat mai sus nu pot fi reprezentanți ai unei noi întreprinderi, deoarece organul fiscal va refuza eliberarea codului fiscal al noii întreprinderi.
Trebuie menționat în prealabil că prevederile legale privind consecințele anulării numărului de taxe nu sunt pe deplin consecvente.În cele ce urmează, ștergerea codului fiscal trebuie judecată în conformitate cu această interpretare.
Condițiile și consecințele anulării codului fiscal diferă în funcție de faptul dacă anularea codului fiscal se bazează pe art. 24/A. § sau 24/B. §. Artă. 24/A. Ştergerea sub § este precedată de suspendarea codului fiscal, în timp ce art. 24/B. Acest lucru nu se aplică ștergerilor bazate pe §. Autoritatea fiscală are și o altă sarcină. Chiar si atunci cand numarul fiscal este suspendat - nu doar cand anularea devine definitiva - trebuie sa sesizezi instanta de inregistrare pentru a inregistra faptul si data inceperii suspendarii in registrul societatii. Codul fiscal este cerut de art. 24/B. La anularea în temeiul §, instanța de înregistrare inițiază procedura de încetare a contribuabilului prin notificarea acestuia despre anulare.
Potrivit secțiunii 91 din Legea societăților comerciale (Legea V din 2006), dacă instanța de înregistrare ia cunoștință, pe baza notificării electronice a autorității fiscale de stat, că numărul fiscal al companiei a fost anulat cu efect definitiv, instanța de înregistrare. va notifica societatea – cel târziu de către organul fiscal de stat în termen de cincisprezece zile lucrătoare de la notificare – declară încetată. Cu toate acestea, declarația de dizolvare nu are ca rezultat anularea societății, întrucât instanța de înregistrare trebuie să efectueze procedura de anulare obligatorie după ce ordinul devine definitiv. (Legea Societății, Secțiunea 116, litera a).
O societate supusă procedurii de lichidare forțată nu poate desfășura activități economice, iar organul său suprem nu poate decide asupra funcționării societății în timpul procedurii de lichidare forțată, încetarea procedurii de lichidare forțată sau transformarea societății. Procesul procedurii de anulare forțată diferă și în funcție de disponibilitatea sau nu a ofițerilor superiori și ai membrilor companiei și în funcție de depunerea sau nu a reclamației la cererea instanței de înregistrare.
Dacă ofițerul superior sau membrul poate fi găsit, acesta este obligat să respecte art. să îndeplinească obligațiile fiscale și să întocmească rapoarte contabile în ziua anterioară procedurii de anulare obligatorie, ca dată a bilanțului, apoi să le depună și să le publice în conformitate cu prevederile Legii contabilității. Raportul nu trebuie să fie aprobat de organismul abilitat să-l aprobe.
În cazul în care directorul executiv sau membrul societății este necunoscut, instanța de înregistrare publică un ordin în Monitorul Societății, care va conține un apel către oricine care are cunoștință de sediul social, operațiunile sau locul de reședință al societății, să-l raporteze către instanța de înregistrare în termen de treizeci de zile de la publicare. Dacă această măsură nu conduce la rezultate, instanța de înregistrare va înceta procedura și va declara societatea dizolvată. (După aceasta, va fi inițiată procedura de ștergere forțată.)
Concomitent cu ordonanța prin care se anunță procedura de anulare forțată, instanța de înregistrare solicită creditorilor să își depună creanțele. Dacă nu a fost depusă nicio cerere și nu există informații despre bunurile societății, instanța de înregistrare va șterge societatea din registrul societății (dacă instanța de înregistrare stabilește că există bunuri de găsit, aceasta va fi împărțită între membri).
În cazul în care a fost depusă o cerere și instanța de înregistrare stabilește că activele companiei nu sunt susceptibile să acopere costurile de lichidare așteptate, sau activele companiei nu pot fi găsite, aceasta va șterge societatea din registrul companiei.
Dacă se așteaptă ca activele companiei să acopere costurile preconizate de lichidare, dar este probabil ca aceasta să nu aibă active din cauza unei tranzacții care înlătură acoperirea, sau societatea are angajați, instanța de înregistrare va înceta procedura de anulare obligatorie și va iniția lichidarea. proceduri împotriva companiei.
Obligația de raportare fiscală
Obligația privind impozitul pe profit a unui contribuabil obligat să înregistreze o societate încetează la radierea din înregistrarea societății sau, în cazul procedurii de lichidare sau a procedurii de anulare obligatorie, în ziua anterioară datei de începere a procedurii de lichidare sau de anulare obligatorie. Până la această dată, obligația fiscală trebuie să fie determinată și deconturile trebuie depuse conform regulilor de reziliere.
În cazul procedurii de lichidare, obligația de depunere a impozitului pe profit apare la 30 de zile de la data începerii lichidării.
Contribuabilii care fac obiectul procedurii de anulare obligatorie sunt obligați să depună declarația fiscală de încheiere a activității lor – cu o zi înainte de data începerii procedurii de anulare obligatorie – în termen de 30 de zile de la data începerii procedurii de anulare forțată. Concomitent cu declarația fiscală pentru închiderea activității, obligații de declarație fiscală pentru perioadele anterioare declarației fiscale pentru închiderea activității, termenul limită pentru îndeplinirea căruia nu a expirat încă la momentul depunerii decontul fiscal pentru inchiderea activitatii, trebuie si el indeplinit.
În cazul unei proceduri de anulare forțată dispusă după decontarea definitivă, obligația de raportare trebuie îndeplinită conform regulilor aplicabile decontării definitive. În cazul procedurilor de lichidare care urmează procedurii de lichidare obligatorie, obligația de raportare trebuie îndeplinită prin aplicarea prevederilor prezentei legi referitoare la procedurile de lichidare forțată și a prevederilor Legii privind procedurile de faliment și lichidare referitoare la procedurile de lichidare.
Contribuabilii aflați în lichidare trebuie să depună declarația fiscală de încheiere a activității - cu o zi înainte de data începerii lichidării - în termen de 30 de zile de la data începerii lichidării, iar declarația fiscală finală trebuie depusă odată cu depunerea cererii de anulare a societate, dar nu mai târziu de 60 de zile de la data bilanţului raportului. Totodată, raportul contabil trebuie depus și publicat.
Trebuie depuse toate celelalte taxe (pentru perioada neacoperită încă de declarație) pentru care perioada de evaluare a impozitului este de o lună, un trimestru sau în termen de 30 de zile de la evenimentul care a declanșat declarația extraordinară de impozit.
Perioada dintre declarația de închidere a activității și declarația de închidere a procedurii de lichidare, anulare forțată sau decontare definitivă este reglementată de art. Obligația de depunere a impozitului trebuie îndeplinită conform prevederilor sale generale. Contribuabilii aflați în procedură de anulare forțată nu sunt supuși impozitului pe profit de la data începerii procedurii de anulare forțată.
În general, anularea codului fiscal nu are loc în cursul decontării definitive sau lichidării, astfel încât deconturile finale trebuie depuse în funcție de categoria altei încetări. Perioada de raportare poate include doar o dată la care afacerea mai avea un număr fiscal, chiar dacă acesta a fost suspendat. De asemenea, trebuie menționat aici că procedura de anulare forțată nu este aceeași cu ștergerea codului fiscal. Prima este tratată de instanța de înregistrare (în practică, vine ca o a treia procedură de încetare alături de lichidare și decontare finală), cea de-a doua de către organul fiscal.
Generalitățile descrise mai sus, desigur, întâmpină obstacole în practică, iar fiecare declarație trebuie tratată separat.
Declarație de impozit pe profit: subiectul impozitului pe profit este o societate care nu a fost anulată, dar are încă un număr fiscal. Tot ce putem face este să depunem declarația 71 la rubrica „M” pentru altă reziliere, marcând ultima zi în care mai aveam un număr fiscal ca dată de închidere. După ștergere, numărul fiscal este păstrat în stare activă timp de câteva săptămâni, astfel încât să îi poată fi trimise declarații fiscale.
Continuând seria cu taxa generală pe vânzări, este de asemenea indicat să sari peste perioada încă afectată de codul fiscal și neacoperită de decontul, depus tot sub titlul legal „M”, cu decontul final. Dacă există TVA care poate fi reportată în perioada următoare, dar nu poate fi recuperată, iar numărul fiscal a fost suspendat înainte de anulare (ceea ce este de obicei cazul), atunci TVA-ul nu poate fi solicitat pe motiv de reziliere fără succesor legal.
Serviciile lunare de date sunt, de asemenea, afectate de problemă. Și aici puteți depune o declarație de impozit parțială pe cont propriu, tot cu codul „M”. Contabilitatea salariilor angajaților este întotdeauna o problemă într-un astfel de caz. Să folosim posibilitatea tehnică ca perioada de asigurare a angajaților individuali din Formularul M să difere de perioada de raportare de pe prima pagină a declarației. De câteva săptămâni, numărul fiscal este încă activ în măsura în care sistemul poate accepta retururi. Dacă salariile sunt încă plătite după aceasta, va fi cu adevărat imposibil să le declarăm. Într-o astfel de situație, singurul lucru pe care îl poate face societatea este să retragă suma datorată pentru impozite și contribuții și, în cazul unui eventual audit, să se refere la starea sa de incapacitate.
Se pune întrebarea: este obligatorie încetarea raportului de muncă? Nu există o astfel de obligație legală, dar dacă scopul nu este restabilirea codului fiscal al companiei, atunci trebuie luate măsuri, deoarece nu este posibilă declararea impozitelor și contribuțiilor pe salarii fără cod fiscal.
În sfârșit, să nu uităm de declarația fiscală 1301, și aici codul „M” este singurul care poate fi folosit pentru depunerea unei declarații fiscale pentru un an fiscal incomplet.
Care este situația în contabilitate?
Actul de contabilitate - subiectivitatea nu este dependentă de codul fiscal, deci, în principiu, contabilitatea este posibilă fără cod fiscal.
După ștergerea codului fiscal, va avea loc o procedură de ștergere forțată, sau procedura de ștergere forțată se poate transforma într-o procedură de lichidare.
Sarcinile legate de aceasta pot fi găsite în Legea contabilității. În consecință, în cazul procedurii de anulare forțată a unui întreprinzător, anul de afaceri este perioada cuprinsă între ziua următoare datei bilanțului anului economic anterior până în ziua anterioară datei de începere a procedurii de anulare forțată - ca dată a bilanțului.
Perioada procedurii de anulare obligatorie este considerată un an lucrător, indiferent de durata acesteia. În cazul în care procedurile de lichidare sunt dispuse în cursul procedurii de anulare obligatorie, ziua de începere a anului economic al perioadei de lichidare este ziua în care se dispune lichidarea.
Deci avem o mulțime de muncă contabilă de făcut chiar și fără un act de identitate fiscal.
Restricții asupra membrilor
Timp de cinci ani de la anularea unei asociații de afaceri în timpul procedurii de anulare, o persoană care era un ofițer superior sau un membru cu un interes exclusiv sau majoritar de control în asociația de afaceri la momentul declanșării procedurii de anulare, în anul de anulare sau în anul precedent anulării nu poate:
- un membru al unei alte asociații de afaceri cu o participație care oferă influență exclusivă sau majoritară,
- membru al unei societăți în nume colectiv și membru intern al unei societăți în comandită în comandită,
- un ofițer superior al unei alte companii comerciale.
Procedura de reziliere conform Legii Societăților. 89-90. §, sau numărul fiscal a fost modificat în conformitate cu art. 24/B. Stergerea din motivele expuse la §.
Legea Societăților prevede, de asemenea, excluderea de la înființarea unei companii sau de la participarea la companie ca membru sau director executiv. Secțiunea 5, alineatele (1)-(6).
Consecințe suplimentare
Destinatarul facturii nu poate exercita dreptul de deducere a taxei pentru facturile emise de contribuabilii cu coduri fiscale anulate dupa anularea legala a codului fiscal, deoarece dupa anulare, societatea trebuie considerata ca si-a incetat din punct de vedere fiscal, deci factura emisă de aceasta nu este, de asemenea, potrivită pentru exercitarea dreptului de deducere.
Situația este diferită în cazul suspendării. Prevederile legale îi privează pe contribuabilii cu numere fiscale suspendate de posibilitatea de a solicita rambursări de taxe, rambursări de taxe sau sprijin bugetar. Cu toate acestea, persoanele impozabile aflate în relații de afaceri cu acestea pot – cu condiția îndeplinirii altor condiții – să își exercite dreptul de deducere a impozitului pe baza facturilor primite de la persoanele impozabile cu numere fiscale suspendate. Pe baza celor de mai sus, înainte de a primi o factură, merită să verificați pe site-ul NAV lista celor cu numere fiscale anulate, dar și suspendate.