Asa numitul De ani de zile a existat multă incertitudine cu privire la decontarea pe termen determinat. De la 1 iulie 2015 vor intra în vigoare și modificări în acest sens.
LXXIV-a din 2014 prin lege in doi pasi:
• De la 1 iulie 2015, precum și
• De la 1 ianuarie 2016
se modifică decontarea tranzacțiilor cu termen determinat (decontare temporară).
Începând cu 1 iulie 2015, modificarea va acoperi inițial următoarele servicii:
• serviciu de contabilitate,
• serviciu de audit,
• serviciu de consiliere fiscală.
În acest sens, am adunat întrebările practice care apar cel mai frecvent și voi acoperi și detaliile modificărilor.
Regula aplicabilă în prezent spune:
„În cazul vânzării unui produs sau prestării unui serviciu, dacă părțile au convenit asupra plății în rate sau a decontării pe o perioadă determinată de timp, executarea este data scadentă pentru rambursarea contraprestației la care rata dată. sau se aplică decontarea.”
Această prevedere – aș putea spune de asemenea – a introdus un fel de abordare a fluxului de numerar în Legea TVA, întrucât obligația de plată a taxei a vânzătorului/prestatorului de servicii începea în momentul în care contraprestația a devenit scadentă. Adică obligația de plată sau deductibilitatea TVA a unui antreprenor care a apărut în luna în care a căzut termenul de plată conform facturii.
Dar ce este decontarea anticipată?
În general, vorbim de contabilitate pe perioadă determinată dacă nu există o condiție de cantitate și/sau calitate stipulată în tranzacție, la atingerea cărui contraprestație poate fi cerută, dar firmele contractante convin să măsoare periodic performanța și să contabilizeze cantitatea calculată ca rezultatul măsurării. De exemplu, dacă contractăm asfaltarea 20 de kilometri, atunci data acestei performanțe este ziua în care am terminat asfaltarea (aceasta nu este o reglementare de vârstă fixă). Dar dacă suntem de acord să decontăm lucrările de asfaltare la fiecare 5 zile, atunci nu mai există nicio cerință de cantitate. Apoi facturăm la fiecare 5 zile pe baza regulilor de contabilitate pe termen determinat. De asemenea, aplicăm reguli fixe de decontare pentru contractele forfetare. Pentru tranzacțiile supuse acestei reguli, reguli speciale aplicate și contraprestației determinate în valută, obligația de plată a TVA în HUF trebuia aplicată nu la cursul de schimb din momentul efectuării, ci la momentul emiterii facturii.
Odată cu introducerea impozitării cash flow-ului (atunci când contribuabilul alege pentru toate tranzacțiile sale, dacă sunt îndeplinite anumite condiții, că obligația sa de a plăti impozitul ia naștere în momentul rambursării contraprestației), regula de mai sus a devenit parțial învechită.
Prevederile regulilor care intră în vigoare din iulie 2015 privind contabilii
Potrivit regulii principale a modificării, „dacă părțile, în baza contractului încheiat de acestea, contabilizează vânzarea produsului finalizat sau a serviciului prestat periodic, ori dacă contraprestația pentru vânzarea produsului sau a prestarea serviciilor este stabilită pentru o anumită perioadă, data efectuării este ultima zi a perioadei relevante.”
Noua regulă trebuie aplicată pentru prima dată dacă atât perioada de executare, cât și termenul limită de plată cad în ziua următoare datei de 30 iunie 2015. În practică, aceasta înseamnă că de ex. pe factura noastră lunară de taxă contabilă pentru perioada iunie 2015, termenul limită de plată și data finalizării vor fi 8 iulie 2015. Pe de altă parte, conform noilor reglementări, vom emite facturile noastre pentru perioada iulie 2015 astfel încât termenul limită de plată să fie 8 august 2015, în timp ce data de îndeplinire va fi 31 iulie 2015. Dacă se face o plată în avans, aceasta trebuie tratată ca o plată în avans, inclusiv TVA. Pentru aceasta trebuie emisă o factură în avans, iar avansul trebuie arătat ulterior în factura finală emisă în momentul efectuării efective.
În a doua etapă, noua regulă trebuie aplicată de la 1 ianuarie 2016, în cazul tuturor tranzacțiilor de decontare periodică. Regulile de facturare sunt aceleași cu regimul de facturare menționat mai sus, cu excepția serviciilor publice și a serviciilor de telecomunicații conform Legii TVA, care sunt încă impozitate conform datei de finalizare conform termenului de plată (termen de plată = data de finalizare) .
Ce nu se schimbă, dar este important de reținut atunci când emiti o factură cu plată continuă:
• Regulile de executare continuă trebuie aplicate în cazul în care părțile se stabilesc împreună pentru o anumită perioadă calendaristică și nu există un certificat de performanță separat pentru prestarea pentru perioada respectivă.
• Perioada de decontare nu poate fi mai mare de 12 luni. Dacă este mai lungă, atunci data finalizării este ultima zi a lunii a 12-a.
• Pentru vânzările fără taxe în UE, perioada de decontare nu poate fi mai mare de o lună calendaristică. Dacă este mai lungă, atunci data de îndeplinire este ultima zi a lunii.
• Pentru serviciile cu impozitare inversă internațională, perioada de decontare nu poate fi mai mare de un an calendaristic.
• Factura trebuie emisă în termen de 15 zile de la ultima zi a perioadei de decontare
Exemplu. Două întreprinderi sunt de acord între ele cu privire la serviciul pe termen determinat oferit de una dintre ele. Conform contractului lor, se raportează unul altuia trimestrial.
În funcție de momentul în care prestatorul de servicii își emite factura și când este termenul limită de plată, data plății pentru TVA se stabilește conform tabelului de mai jos. conform regulii principale și pe baza paragrafelor (1a) din § 58.
În 2015, în cazul Contabililor
| Perioadă | Data emiterii facturii | Data scadentă a plății | Data de finalizare se bazează pe regulile actuale | Data de finalizare pe baza noilor reguli | |
| 2015. III. n.év. | 2015.09.25 | 2015.09.30 | 2015.09.30 | 2015.09.30 | 58. § (1) |
| 2015. III. n.év. | 2015.06.30 | 2015.07.05 | 2015.07.05 | 2015.07.05 | vechea regula |
| 2015. III. n.év. | 2015.07.30 | 2015.08.05 | 2015.08.05 | 2015.07.30 | 58. § (1a) a) |
| 2015. III. n.év. | 2015.07.10 | 2015.10.05 | 2015.10.05 | 2015.10.05 | 58. § (1a) b) |
| 2015. III. n.év. | 2015.07.10 | 2015.11.05 | 2015.11.05 | 2015.10.30 | 58. § (1a) b) |
| 2015. IV. n.év. | 2015.09.28 | 2015.10.05 | 2015.10.05 | 2015.09.28 | 58. § (1a) a) |
În 2016, pentru toate decontările pe termen determinat
| Perioadă | Data emiterii facturii | Data scadentă a plății | Data de finalizare se bazează pe regulile actuale | Data de finalizare pe baza noilor reguli | |
| 2016. I. n.év. | 2016.03.25 | 2016.03.31 | 2016.03.31 | 2016.03.31 | 58. § (1) |
| 2016. I. n.év. | 2015.12.30 | 2016.01.05 | 2016.01.05 | 2016.01.05 | vechea regula |
| 2016. I. n.év. | 2016.01.30 | 2016.02.05 | 2016.02.05 | 2016.01.30 | 58. § (1a) a) |
| 2016. I. n.év. | 2016.01.10 | 2016.04.05 | 2016.04.05 | 2016.04.05 | 58. § (1a) b) |
| 2016. I. n.év. | 2016.01.10 | 2016.05.05 | 2016.05.05 | 2016.04.30 | 58. § (1a) b) |
| 2016. II. n.év. | 2016.03.28 | 2016.04.05 | 2016.04.05 | 2016.03.28 | 58. § (1a) a) |
Din tabelele de mai sus reiese clar că persoana impozabilă prestatoare de servicii poate decide care regulă i se potrivește cel mai mult în ceea ce privește activitatea pe care o desfășoară și își poate modela contractele și tranzacțiile în consecință. Acei contribuabili pentru care normele actuale ar fi mai potrivite trebuie să își modeleze contractele cu partenerii lor astfel încât să respecte al doilea punct suplimentar [b) din § 58.